濟(jì)南市投資控股有限公司監(jiān)管企業(yè)
領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法
第一章 總則
第一條 為健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化、法制化、規(guī)范化水平，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督管理，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、中辦國(guó)辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)【2010】32號(hào)）、省委省府辦公廳印發(fā)的《山東省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》（魯辦發(fā)【2012】15號(hào)）和濟(jì)南市委市府辦公廳印發(fā)的《濟(jì)南市黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》（濟(jì)辦發(fā)【2012】10號(hào)），以及國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。
第二條 監(jiān)管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括市國(guó)資委授權(quán)監(jiān)管范圍內(nèi)的國(guó)有（集體）獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有（集體）獨(dú)資公司和國(guó)有（集體）資本控股公司的法定代表人；公司直接出資企業(yè)的法定代表人。
第三條 本辦法所稱的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指監(jiān)管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。
第二章 審計(jì)計(jì)劃和管理
第四條 要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。聯(lián)席會(huì)議由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、資產(chǎn)財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門組成。
聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室，與資產(chǎn)財(cái)務(wù)部（審計(jì)部）合署辦公。
第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由組織人事部門提出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議研究確定，列入審計(jì)部門年度工作計(jì)劃。審計(jì)部門負(fù)責(zé)組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果。
第六條 切實(shí)加強(qiáng)對(duì)法定審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督，建立對(duì)審計(jì)對(duì)象的科學(xué)化管理模式，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，做到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在一個(gè)任期內(nèi)至少審計(jì)一次。年度任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的比例應(yīng)達(dá)到50%以上。科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，建立重要崗位領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)輪審制度，實(shí)現(xiàn)法定審計(jì)對(duì)象全面覆蓋。
第三章 審計(jì)目標(biāo)和主要內(nèi)容
第七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相對(duì)應(yīng)，以促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員推動(dòng)本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員做出客觀公正的評(píng)價(jià)，揭示存在的突出問(wèn)題。
第八條 監(jiān)管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性情況：主要關(guān)注有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為符合國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定等情況；
（二）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、效益性情況：重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支管理等情況，以投入產(chǎn)出分析為核心，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和實(shí)現(xiàn)程度；
（三）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策情況：重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策程序、所產(chǎn)生的結(jié)果等情況；
（四）企業(yè)資產(chǎn)管理情況：企業(yè)資產(chǎn)使用和回報(bào)、不良資產(chǎn)的變動(dòng)等情況；
（五）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況：內(nèi)部管理制度、辦法的建立及執(zhí)行情況；
（六）履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況；
（七）職務(wù)消費(fèi)情況及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。
第四章 審計(jì)程序、范圍和方法
第九條 審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)3日前，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員本人及所在單位送達(dá)審計(jì)通知書。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位對(duì)其提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。
第十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開由審計(jì)組成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位有關(guān)人員參加的集體進(jìn)點(diǎn)會(huì)。聯(lián)席會(huì)議有關(guān)部門可根據(jù)工作需要派員參加。
第十一條 審計(jì)部門進(jìn)點(diǎn)當(dāng)日，應(yīng)當(dāng)張貼審計(jì)公示，告知審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)紀(jì)律、監(jiān)督舉報(bào)電話等必須告知的事項(xiàng)。
第十二條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期3年以下的，審計(jì)范圍為整個(gè)任職年限；任期3年以上的，審計(jì)范圍為最后3個(gè)年度，必要時(shí)追溯到其他年度。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位有下屬單位的，應(yīng)有重點(diǎn)的延伸審計(jì)所屬單位，延伸審計(jì)的單位數(shù)量不少于50%，資金總額不少于50%。
第十三條 審計(jì)部門在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，必要時(shí)應(yīng)聽取紀(jì)檢監(jiān)察、干部管理等有關(guān)部門的意見，收集與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員有關(guān)的情況、資料。
審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的不同特點(diǎn)、不同情況確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)等事項(xiàng)。在一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)以被審計(jì)單位職責(zé)情況為主線，調(diào)閱相關(guān)計(jì)劃、總結(jié)、會(huì)議記錄等與履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)相關(guān)的材料。
第十四條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行談話制度。根據(jù)項(xiàng)目和審計(jì)情況，由審計(jì)組按審計(jì)程序進(jìn)行個(gè)別談話，聽取各方面的意見。
第十五條 審計(jì)和審計(jì)調(diào)查應(yīng)相互結(jié)合。除重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)企業(yè)及下屬單位外，還應(yīng)對(duì)有關(guān)聯(lián)交易的單位進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。
第十六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在使用財(cái)務(wù)收支常規(guī)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)采用以下方式方法：
（一）調(diào)閱被審計(jì)單位工商登記資料確定的經(jīng)營(yíng)范圍；調(diào)閱本行業(yè)、本單位工作發(fā)展目標(biāo)及規(guī)劃、制定的促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定的政策措施等，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的工作目標(biāo)和任務(wù)；
（二）調(diào)閱被審計(jì)單位的年度工作總結(jié)、會(huì)議紀(jì)要、綜合報(bào)告及制度規(guī)定等資料，檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間履行職責(zé)情況，核查遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；
（三）調(diào)閱以往年度領(lǐng)導(dǎo)人員述職報(bào)告、上級(jí)有關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果和近三年的工作成果等，檢查貫徹落實(shí)黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署的效果，核查主要領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；
（四）召開座談會(huì)，征求有關(guān)單位（個(gè)人）的意見，了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況，核查重要情況或線索；審計(jì)組應(yīng)取得被審計(jì)單位黨組織對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況的書面說(shuō)明。
第十七條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要進(jìn)行處理、處罰的，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或者向有關(guān)部門單位提出處理、處罰的建議；需要移送其他部門處理的，依法移送有關(guān)部門處理。
第五章 審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)果運(yùn)用
第十八條 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，堅(jiān)持“審計(jì)什么，評(píng)價(jià)什么”的原則，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。
第十九條 對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分析、判斷和界定應(yīng)以職責(zé)分工為基礎(chǔ)，以問(wèn)題產(chǎn)生的環(huán)境、背景為參考，定性與定量分析相結(jié)合，著重劃分前任責(zé)任與任內(nèi)責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、故意責(zé)任與過(guò)失責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任。
第二十條 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，在全面分析判斷的基礎(chǔ)上，按照“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)決定誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)主持誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)簽批誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)授意誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，合理界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
第二十一條 本辦法所稱直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：
（一）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；
（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；
（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；
（四）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；
（五）其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。
第二十二條 本辦法所稱主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：
（一）除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；
（二）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。
第二十三條 本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
第二十四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括：本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和保值增值情況。
第二十五條 審計(jì)部門應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書報(bào)送公司主要領(lǐng)導(dǎo)；提交委托審計(jì)的部門；抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員部門。
第二十六條 建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。堅(jiān)持把審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)人員考察任用、日常監(jiān)督管理和教育培訓(xùn)緊密結(jié)合起來(lái)，并作為考核、獎(jiǎng)懲、選拔、任免被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員本人檔案。健全審計(jì)結(jié)果的綜合分析、運(yùn)用反饋、跟蹤檢查、誡勉談話等制度，把審計(jì)結(jié)果納入重大經(jīng)濟(jì)決策、重要人事任免、重大案件處理的程序和處置機(jī)制中，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能。
第二十七條 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)協(xié)作配合，建立健全信息互通、交流共商、工作協(xié)作、成果共享、整改監(jiān)督機(jī)制。
第六章 附則
第二十八條 本辦法未列明的其他審計(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本要求，仍按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十九條 本辦法由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部（審計(jì)部）負(fù)責(zé)解釋。
第三十條 本辦法自印發(fā)之日起施行。
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