企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理簡析
山東華聯(lián)商廈股份有限公司 杜葆
企業(yè)設(shè)立集團(tuán)化管理，首先在要實(shí)行財(cái)務(wù)管理體制。企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理體制，是指存在于企業(yè)集團(tuán)公司整體管理框架內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理模式、管理機(jī)構(gòu)及組織分工等項(xiàng)要素的有機(jī)結(jié)合，主要涉及母子公司之間重大財(cái)務(wù)決策權(quán)限的劃分，包括融資決策權(quán)、投資決策權(quán)、資金管理權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和收益分配權(quán)等。根據(jù)企業(yè)財(cái)權(quán)配置的不同方式，理論上將財(cái)務(wù)管理模式分為“集權(quán)型管理模式”、“分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式”和“混合型財(cái)務(wù)管理模式”。不可否認(rèn)的是，集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式大有“獨(dú)步天下”之勢。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球絕大多數(shù)大型集團(tuán)（全球500強(qiáng)中的80%以上）在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組的同時(shí)，幾乎都建立了集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。但實(shí)現(xiàn)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式首先要具備以下基本條件：
1、公司整體經(jīng)濟(jì)效益良好，資金環(huán)境較為寬松。公司的資產(chǎn)負(fù)債率不能太高，一般在60％左右為宜；公司在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)有經(jīng)常性的現(xiàn)金流入，資金較為寬裕，且流動性好，從而使公司“結(jié)算中心”的運(yùn)作有可靠的資金基礎(chǔ)。反之，如果公司運(yùn)作“結(jié)算中心”，由于償債壓力大，資金入不付出，最終將難以支撐下去。
2、各分公司地域分布相對較為集中。公司推行集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制，分公司與本部之間的距離不宜太遠(yuǎn)。否則，公司業(yè)務(wù)人員和客戶在辦理有關(guān)業(yè)務(wù)就會感到業(yè)務(wù)程序煩瑣、效率低，不利于工作的開展。
3、公司上下認(rèn)識一致，思想統(tǒng)一。財(cái)務(wù)管理體制由“分散型”向“集權(quán)型”的轉(zhuǎn)化，是對分公司“收權(quán)”。為此，公司領(lǐng)導(dǎo)及全體職工思想認(rèn)識要統(tǒng)一，只有這樣，才能使這項(xiàng)工作真正落到實(shí)處。
企業(yè)集團(tuán)采用集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式的運(yùn)行將會促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致及集團(tuán)內(nèi)部資源利用效率和集團(tuán)財(cái)務(wù)分層管理效率的提高：使得財(cái)務(wù)控制反饋更加及時(shí)，提高財(cái)務(wù)信息的對稱性：將有助于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化及集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方案的執(zhí)行效果的改善，更好地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)優(yōu)勢互補(bǔ)。
就目前我們的現(xiàn)狀，建立集團(tuán)式財(cái)務(wù)體系時(shí)機(jī)尚不成熟�？毓晒舅鶎�13家企業(yè)，經(jīng)濟(jì)狀況參差不齊，絕大多數(shù)的企業(yè)處于停產(chǎn)及半停產(chǎn)狀態(tài)。大部分企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了100%以上。有的企業(yè)現(xiàn)金流量基本為零。以山東華聯(lián)為例，截止2010年12月31日數(shù)據(jù)：資產(chǎn)總額：32511萬元。負(fù)債總額：34788萬元。長期負(fù)債總額：19908萬元。所有者權(quán)益總額：-227萬元。資產(chǎn)負(fù)債率：107%現(xiàn)金流負(fù)債比率：0.29 %。養(yǎng)老金應(yīng)交未交： 2802萬元（本金）。職工集資欠款：804萬元。醫(yī)藥費(fèi)欠款54萬元�，F(xiàn)有未決訴訟 30件。正在執(zhí)行案件26542 萬元（其中工行22000萬元）。如果納入集團(tuán)管理，集團(tuán)將會受到該企業(yè)的債務(wù)關(guān)聯(lián)，有可能將集團(tuán)牽扯無法正常經(jīng)營。
假如拋開不利因素，達(dá)到上述基本條件，我認(rèn)為還要完善其財(cái)務(wù)管理體制措施，為了確保集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制能夠在集團(tuán)中更加有效地運(yùn)行，集團(tuán)公司可以從財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)機(jī)制、財(cái)務(wù)制度等方面進(jìn)行改革和創(chuàng)新，制定并實(shí)施相關(guān)的保證措施，從而完善集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制。
1.全面實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制
為了更好地確保集團(tuán)總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，降低財(cái)務(wù)信息的不對稱程度，規(guī)范和約束子公司的財(cái)務(wù)行為，有效地解決代理矛盾，母公司可以對子公司財(cái)務(wù)人員實(shí)施集中統(tǒng)一管理。委派財(cái)務(wù)人員的管理權(quán)在母公司財(cái)務(wù)部，具體管理財(cái)務(wù)人員的上崗資格、職務(wù)任免、業(yè)績考核、后續(xù)教育、崗位輪換以及業(yè)務(wù)檔案等事項(xiàng)。母公司財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員工作情況的檢查和監(jiān)督，以確保子公司財(cái)務(wù)行為有利于集團(tuán)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.建立健全集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制
在集權(quán)模式下，母公司應(yīng)該對子公司實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控。實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控的主體有：財(cái)務(wù)總監(jiān)、母公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部。各部門各司其職，對子公司進(jìn)行定期和不定期的財(cái)務(wù)檢查，實(shí)現(xiàn)對其經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動實(shí)施全過程的監(jiān)控。
3.建設(shè)集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度
母公司要建立統(tǒng)一的集團(tuán)內(nèi)部的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，其目的是為了保證各子公司財(cái)務(wù)信息的高度可比，便于匯總和合并財(cái)務(wù)報(bào)告，也為加強(qiáng)財(cái)務(wù)集權(quán)管理提供更便利的條件。
4.正確處理母子公司財(cái)務(wù)關(guān)系
母公司對子公司的各類財(cái)權(quán)配置應(yīng)具靈活性。母公司應(yīng)主要根據(jù)股份比例、子公司等下屬單位在集團(tuán)中的重要性、財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容等因素，分別確定全資子公司、控股子公司、分公司及其他下屬企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)權(quán)限的集權(quán)程度，對各級管理層進(jìn)行合理授權(quán)。同時(shí)，母公司還要注意縮短財(cái)務(wù)管理的鏈條，盡可能減少財(cái)權(quán)的多層次分割，提高管理效率，從而使母公司能集中精力處理好與子公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
母公司在實(shí)行財(cái)務(wù)集權(quán)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控的同時(shí)，必須運(yùn)用合理的激勵(lì)方式，調(diào)動子公司經(jīng)營和管理的積極性，促使其理解和配合集團(tuán)在財(cái)務(wù)方面的集權(quán)和監(jiān)控，確保其認(rèn)真執(zhí)行母公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策，才能努力實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總體財(cái)務(wù)目標(biāo)。
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